根據(jù)《全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國個(gè)人所得稅法>的決定》（2018年8月31日第十三屆全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過），新修訂的個(gè)人所得稅法自2019年1月1日起施行,。

　　為讓納稅人提前享受改革紅利,，2018年10月1日至12月31日實(shí)施過渡期政策，先行對(duì)納稅人取得的工資,、薪金所得,，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營,、承租經(jīng)營所得,，按每月5000元的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，并適用新的稅率表,。

　　1.綜合所得稅率表有哪些調(diào)整,？

　　在維持7級(jí)超額累進(jìn)稅率不變的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拉長3%,、10%,、20%三檔較低稅率對(duì)應(yīng)的級(jí)距，同步縮減25%稅率的級(jí)距,，30%,、35%、45%三檔較高稅率級(jí)距維持不變,。這樣處理,，一是7級(jí)稅率可以較好實(shí)現(xiàn)公平和效率的統(tǒng)一。二是擴(kuò)大中低檔稅率級(jí)距,，進(jìn)一步降低中低收入者的稅負(fù),，解決此前納稅人收入小幅增加適用稅率急劇攀升的問題。

　　2.經(jīng)營所得稅率表有哪些調(diào)整,？

　　對(duì)原個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營稅率表進(jìn)行了改革完善,，在維持5%至35%的5級(jí)超額累進(jìn)稅率不變的情況下，大幅度調(diào)整各檔次稅率級(jí)距,，如最低稅率5%對(duì)應(yīng)的級(jí)距由原1.5萬元提高到3萬元,；最高稅率35%對(duì)應(yīng)的級(jí)距上限由原10萬元提高到50萬元，切實(shí)減輕了納稅人稅收負(fù)擔(dān),。

　　3.2018年第四季度納稅人取得工資,、薪金所得怎樣適用基本減除費(fèi)用和稅率,？

　　對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得,，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除,， 并按照新的綜合所得稅率表計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　例：某公司于2018年10月10日發(fā)放員工工資,，其中：

　　張先生取得（扣除“三險(xiǎn)一金”）工資7000元,，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為2000元，適用稅率3%,，應(yīng)繳稅款60元,；

　　陳女士取得（扣除“三險(xiǎn)一金”）工資9000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為4000元,，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為210,，應(yīng)繳稅款190元,；

　　王先生取得（扣除“三險(xiǎn)一金”）工資18000元，按5000元扣除費(fèi)用后的應(yīng)納稅所得額為13000元,，適用稅率20%,、速算扣除數(shù)1410，應(yīng)繳稅款1190元,。

　　友情提示：工資薪金按月計(jì)稅,，如果10月份再發(fā)放第二次工資，兩次發(fā)放的工資就需要合并計(jì)稅,，適用新稅率表,，且只能享受一次5000元的扣除標(biāo)準(zhǔn)。

　　4.2018年第四季度個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者,、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得怎樣計(jì)稅？

　?。ㄒ唬?duì)個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年第四季度取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，減除費(fèi)用按照5000元/月執(zhí)行,，前三季度減除費(fèi)用按照3500元/月執(zhí)行。

　?。ǘ?duì)個(gè)體工商戶業(yè)主,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得,，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額,，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算,，應(yīng)納第四季度稅額按照經(jīng)營所得稅率表和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。具體計(jì)算方法：

　　1,、月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算,。

　　本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額；

　　累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額,；

應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù),；

　　應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)；

      2,、年度匯算清繳稅款的計(jì)算,。

　　匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額；

　　全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額,；

　　應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù),；

　　應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)。